[세무회계2급] 법인세 계산구조

   결산서상 당기순이익(회계이익)
+ 익금산입. 손금불산입 (세무조정)
- 손금산입. 익금불산입(세무조정)
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   차가감소득금액
+ 기부금한도초과액
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  각사업연도 소득금액(세법상 이익)
- 이월결손금
- 비과세소득
- 소득공제
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  과세표준
* 세율
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  산출세액
- 세액감면
- 세액공제
+ 가산세
+ 감면분추가납부세액
- 기납부세액
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  차감납부세액


 익금산입
법인세법상 익금 O. 하지만 기업회계상 수익X
결산서상의 당기순이익에 가산하는 금액.
즉, 세금을 내야 하는 항목이지만 수익에 들어가있지 않으므로 더해줌.
- 자기주식처분이익, 간주임대료, 공사부담금,국고보조금


 손금불산입
기업회계상 비용 O. 결산서(손익계산서)에 비용으로 계상. 하지만 법인세법상 손금 X
소득금액 계산 시 당기순이익에 가산.
-법인세비용, 접대비한도초과액, 기부금한도초과액, 유가증권평가손실


 손금산입
기업회계상 비용 X . 하지만 법인세법상 손금 O.
각 사업연도 소득금액 계산시 당기순이익에서 차감.
즉, 경비처리해야 되는데 비용에 안들어가 있으면 빼줘야 함.
- 세금과공과

 익금불산입
기업회계상 수익 O. 결산서에 수익으로 계상. 하지만 법인세법상 익금 X
각 사업연도 소득금액 계산시 결산서상 당기순이익에서 차감.
즉, 익금이 아닌데 수익에 들어가 있으면 빼줘야 함.
-법인세비용의 환급액, 국세환급가산금, 유가증권평가이익