본문 바로가기

분류 전체보기695

[세무회계2급] 접대비 세무조정 구조  접대비 손금산입 요건 * 건당 1만원 초과 : 법정증빙서류불비: 손금불산입 영수증O: 기타사외유출 영수증도X: 대표자상여 * 현물 접대비에 대해서는 증빙불비에 대한 손금불산입 규정 적용 X * 건당 1만원 이하 : 법정증빙서류X but 영수증O : 접대비 영수증조차X:대표자 상여 접대비로 보는 경우 - 복리시설비(사용인이 조직한 단체가 법인인 경우) - 통상회의비를 초과하는 금액, 유흥을 위해 지출하는 금액 - 약정에 의한 매출채권 포기액 - 접대비 관련 매입세액 - 현물접대에 따른 부가가치세 매출세액 (판매장려금, 판매수당, 할인액은 접대비X) - 골프장을 경영하는 법인이 골프클럽에 지급하는 금품 - 광고선전물을 특정인에게 제공(연 3만원 이내:접대비X 손금O) 접대비 한도액 계산(일반+문화) 다음.. 2013. 10. 10.
[세무회계2급] 손금과 손금불산입  손금항목 1. 판매한 상품 또는 제품에 대한 원료의 매입가액과 그 부대비용 2. 양도한 자산의 양도 당시 장부가액 (양도가액:익금) 3. 자산의 임차료 (임대료:익금) 4. 인건비(임원과 사용인(종업원)에게 지급하는 보수,급여,임금,상여금,퇴직금,복후비) ↘ 임원 상여금(퇴직금) 한도초과: 손금불산입 5. 고정자산 수선비(수익적지출) 6. 고정자산에 대한 감가상각비 (한도초과액은 손금불산입) 7. 차입금이자 8. 대손금 9. 자산의 평가차손(재고자산평가손실, 부도주식 등, 고정자산의 재해손실) ↘원칙:손금불산입 10. 세금과 공과 (재산세:손금, 법인세:손금불산입) 11. 영업자가 조직한 단체로서 법인이거나 주무관청에 등록된 조합 또는 협회에 지급한 회비 12. 잉여식품을 무상으로 기증한 경우 그 .. 2013. 10. 10.
[세무회계2급] 익금과 익금불산입 항목 익금 1. 사업수익금액 2. 재고자산 이외 자산(토지,건물)의 양도금액 3. 자기주식 양도금액 4. 자산의 임대료 5. 자산수증익과 채무면제익 ( 이월결손금에 충당되면 익금불산입) 6. 손금에 산입된 항목 중 환입된 금액 7. 보험업법 등 법률규정에 의한 자산의 평가차익 8. 이익처분에 의하지 않고 손금으로 계상된 적립금액 9. 합병, 증자, 감자의 자본거래로 인하여 특수관계인으로부터 분여받은 이익 10. 특수관계인에 대한 가지급급 익금산입액 11. 기타 수익을서 그 법인에 귀속되었거나 귀속될 금액 1. 유가증권의 저가매입에 따른 이익(특수관계인인 개인에게 매입해야 함) 2. 외국자회사의 간접외국납부세액 3. 임대보증금 등에 대한 간주임대료 4. 의제배당 익금불산입 1. 주식발행액면초과액 2. 주식의 .. 2013. 10. 9.
[세무회계2급] 법인세 계산구조  결산서상 당기순이익(회계이익) + 익금산입. 손금불산입 (세무조정) - 손금산입. 익금불산입(세무조정) ---------------------- 차가감소득금액 + 기부금한도초과액 ---------------------- 각사업연도 소득금액(세법상 이익) - 이월결손금 - 비과세소득 - 소득공제 ---------------------- 과세표준 * 세율 ---------------------- 산출세액 - 세액감면 - 세액공제 + 가산세 + 감면분추가납부세액 - 기납부세액 ----------------------- 차감납부세액 익금산입 법인세법상 익금 O. 하지만 기업회계상 수익X 결산서상의 당기순이익에 가산하는 금액. 즉, 세금을 내야 하는 항목이지만 수익에 들어가있지 않으므로 더해줌. - 자기주식처.. 2013. 10. 8.

티스토리툴바