기초재무회계(대손)

 

손익계산서(I/S)	법인세법
수익	익금
(비용)	(손금)
이익	각사업년도 소득금액 . . 과세표준 * 세율 = 법인세

 

예) 가지급금 100만원 지급 → 인정이자 받아야 함

(차) 미수수익 10   (대) 이자수익 10

→ 이자수익은 익금 

→ 익금이 커지면 법인세도 증가

→ 가지급금이 누적되면 악순환

 

<대손> : 회수 불가능 채권

 

※ 부도 : 어음 지급거절

(재무상태표에는 매출채권 살아있음)

(차) 부도어음과수표  (대) 매출채권

 

대손 : 재무상태표에서 매출채권이 줄어듦

 

예) 2020년 기말채권잔액 1억

대손추계율 10%

→ 1000만원(대손추계액)

재무상태표(B/S) 2020.12.31	손익계산서(I/S) 2020.1.1~12.31
매출채권 1억	판관비
(대손충당금 1000만원)	대손상각비 1000만원

 

2020/12/31

(차) 대손상각비 1000

(대) 대손충당금 1000

 

 

재무상태표(B/S) 2021.12.31	손익계산서(I/S) 2021.1.1~12.31
매출채권 2억	판관비
(대손충당금 2000만원)	대손상각비 1000만원

 

 

대손충당금 T계정

대손충당금
	기초 1000 (2020.12.31)
기말 2000 (2021.12.31)	대손상각비 1000

 

2021/12/31

(차) 대손상각비 1000 * 매출채권에서 발생 : 판관비 * 기타채권(미수금)에서 발생 : 영업외비용

(대) 대손충당금 1000

 

만약,

2020년 매출채권이 3억이고 대손충당금이 3000만원 이었다면?

재무상태표(B/S) 2020.12.31	손익계산서(I/S) 2020.1.1~12.31
매출채권 3억	판관비
(대손충당금 3000만원)	대손상각비 3000만원

 

2021/12/31

(차) 대손충당금 1000

(대) 대손충당금환입 1000       * 매출채권에서 발생 : 판관비의 차감 형태로 표시 * 기타채권(미수금)에서 발생 : 영업외 수익

 

 

<대손 확정>

 

2017.1.1

(차) 외상매출금 22	(대) 제품매출 20 2018.3.31 까지 법인세 납부해야 됨
	(대) 부가세예수금 2 2017.4.25 까지 부가세 내야될 돈

 

2020.2 까지 돈을 못받았다면?

부가세는 5년 안에 대손처리 해야됨.

이 예수금 2억을 앞으로 낼 세금에서 차감해준다.

법인세도 마찬가지로 차감해줌.

 

(차) 대손충당금  (대) 매출채권